Как известно, новый Налоговый Кодекс 2026 запретил предпринимателям на общем режиме налогообложения относить на вычеты расходы от компаний на упрощенке. Но разрешил принимать расходы от самозанятых лиц. Бизнесмены, обрадованные хоть какой-то возможностью уменьшить налогооблагаемую прибыль, с удовольствием начали пользоваться данной нормой.
Однако не все, что разрешено, годится к использованию.
Риски работы с самозанятыми все же есть.
- Работник числился в штате компании, а потом перешел в самозанятость и продолжает сотрудничество. В этом случае «хитрый план» экономии на зарплатных налогах лежит на поверхности. Все сэкономленные налоги доначислят вместе с пеней.
- Самозанятый работает только с вашей организацией, вы у него единственный клиент. Тоже рискованная схема, так как наводит на подозрение о фейковой услуге ради вычетов, и потребуется немало доводов, чтобы отстоять прозрачность и подлинность сделки.
- Подмена трудовых отношений самозанятостью. К примеру, самозанятый, как и обычный наемный сотрудник, подчиняется режиму рабочего времени компании, выполняет работы на месте работодателя, посредством оборудования работодателя, исполняет определенные должностные функции и так далее. Налоговая очень легко сможет переквалифицировать такую деятельность в трудовую.
К каким вычетам от самозанятого налоговая придраться не сможет?
- Самозанятый – независимое лицо, не состоящее с вами ранее в трудовых отношениях.
- Услуга имеет конкретный, измеримый результат.
- Самозанятый выполняет услугу своими силами, посредством своих инструментов и средств.
- Самозанятый не подчиняется вашему рабочему распорядку и должностным инструкциям.
- Есть фактическое доказательство оказания услуги (фото, видео, чеки и так далее).
Рассмотрим отличия на примерах:
Допустим, ОКЭД 95110 – Ремонт компьютеров и периферийного оборудования.
Человек ежедневно приходит в офис, следит за работой техники, устраняет текущие неполадки, находится в постоянном взаимодействии в течении рабочего времени – это похоже на трудовой договор.
Человек приходит и оказывает разовую услугу по наладке компьютерной техники – это самозанятость.
Еще пример: ОКЭД 82990 – Прочая деятельность по предоставлению вспомогательных коммерческих услуг, не включенная в другие группировки.
Этим ОКЭДом любят злоупотреблять предприниматели, которые выводят сотрудников из штата, чтобы сэкономить на налогах.
Допустим, исполнитель приходит к вам в офис и на постоянной основе оказывает «вспомогательные коммерческие услуги», с перерывом на регламентированный рабочим расписанием обед. Это – подозрение на трудовые отношения.
На самом деле 82990 относится исключительно к услугам, оказываемым через интернет-платформы. Что это значит? Исполнителя вы нашли на каком-либо агрегаторе, где аккумулируются предложения по различным услугам (OLX, Naimi.kz и прочие), вызвали в разовом формате, оплатили, взяли на вычеты.
Как видим, между самозанятостью и трудовыми отношениями очень тонкая грань, и колебания в ту или иную сторону будут трактоваться налоговыми органами не в вашу пользу. Налоговики анализируют ситуацию и прекрасно понимают, что это слишком очевидная лазейка для экономии на зарплатных налогах.
Есть другие крайности в работе с самозанятыми: предприниматели злоупотребляют отнесением на вычеты нецелевых услуг.
Например, вы не можете относить на расходы услуги от самозанятого с ОКЭД 95294 Ремонт музыкальных инструментов, если ваша компания занимается изготовлением железобетонных конструкций.
Вы не можете брать на вычет услуги по ремонту ковров и ковровых изделий (ОКЭД 95295), если не являетесь ковровым магазином или ткацким цехом.
Налоговый кодекс четко разделяет услуги на приобретенные в предпринимательских целях (то есть по сути вашего бизнеса), и не в целях предпринимательской деятельности. Во втором случае относить такие расходы на вычет нельзя.
Проверьте всю цепочку сотрудничества с самозанятыми на предмет рисков заранее, и обезопасьте свой бизнес от доначислений и штрафов.
