Новый Налоговый кодекс Казахстана: малый бизнес под давлением?

Принятие нового Налогового кодекса Казахстана, вызвавшего фурор в МСБ, двигается к финишной прямой. Документ прошел первое чтение в Сенате и претерпел некоторые изменения. Если теперь его окончательно утвердят, с 1 января 2026 года ожидаются большие изменения.

Корпоративный подоходный налог (КПН)

• Базовая ставка: 20%
• Для банков и игорного бизнеса — 25%
• Для доходов банков от кредитования предпринимателей — сохраняется 20%
• Для организаций социальной сферы — пониженная ставка:
  ▪️ 5% с 2026 года,
  ▪️ 10% с 2027 года

НДС (налог на добавленную стоимость)

• Базовая ставка повышается с 12% до 16%
• Пониженные ставки для:
  • лекарств, медуслуг и медизделий:
    ▪️ 5% с 2026 года
    ▪️ 10% с 2027 года
• От НДС освобождаются:
  • товары и услуги в рамках гарантированного бесплатного медобслуживания, ОСМС, лечения орфанных и соцзначимых заболеваний;
  • социально значимые продовольственные товары;
  • книги отечественного издания и их издание в печатной форме;
  • операции с платежными карточками;
  • реализация товаров, работ и услуг на предприятиях с не менее чем 10 работниками-инвалидами.
• Для периодических отечественных печатных изданий установлена ставка 10%
• Порог по НДС снижается с 20 000 до 10 000 МРП (примерно с 78,6 млн до 39,3 млн тенге)

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

• Вводится прогрессивная шкала:
  • 10% — на доходы до 8 500 МРП (≈33,4 млн тг в год)
  • 15% — на доходы выше
• Для ИП на общеустановленном режиме — 15% при доходах свыше 230 000 МРП
• Для КФХ — предлагается ставка 4,5% с учетом 70% льготы, при доходах свыше 230 000 МРП
• Дивиденды:
  • до 230 000 МРП — 5%
  • свыше — 15%
• Физлица-нерезиденты:
  • До 600 000 МРП — ставка 10%
  • Свыше — 17%
• Вводятся вычеты:
  • по социальным отчислениям с договоров ГПХ
  • освобождение от ИПН зарплат до 140 000 тг — мера затронет 3,8 млн человек, сэкономив 90 млрд тг
• Повышен необлагаемый доход для инвалидов I–II группы — до 1,6 млн тг в месяц
• Увеличен соцналоговый вычет для инвалидов — до 5000 МРП

Акцизы и налоги на роскошь

• Акцизы повысятся на:
  • алкоголь
  • табак
  • изделия с нагреваемым табаком
  • энергетики (новый акциз)
• Вводится налог на роскошь:
  • автомобили дороже 75 млн тг — акциз 10%
  • яхты и летательные аппараты дороже 100 млн тг — акциз 10%
  • недвижимость дороже 450 млн тг — налог 2%
• Обложение не только при импорте, но и при продаже внутри страны
• Плательщики — только физические лица

Упрощение налоговых режимов

Вместо 7 налоговых режимов останется 3:

1. Для самозанятых:
   • доход до 15 млн тг в год,
   • ставка 4%,
   • без регистрации ИП
2. Упрощенная декларация:
   • лимит — 600 000 МРП (≈2,36 млрд тг),
   • ставка 4% (маслихат может менять от 2% до 6%),
   • без ограничения по числу работников
3. Фермеры и КФХ:
   • спецрежим сохраняется,
   • вместо единого земельного налога вводится ИПН

Социальные меры поддержки

Вице-премьер Серик Жумангарин на заседании Сената сообщил:

У нас инфляция, мы планируем порядка 2,2-3 процентных пункта, но многие предприятия уже подняли цены, несмотря на то, что изменения будут внесены с первой половины года. Никто не скрывает этого. Я разговаривал с представителями Национальной палаты предпринимателей, и многие уже заложили в цены будущую ставку НДС – 20%.

Жумангарин отметил, что продукты подорожали на 9,6%, непродовольственные товары — на 9%, услуги — на 15–16%. Таким образом, инфляция уже опережает налоговые изменения.

Дополнительные поправки Сената

• Льгота для доходов нерезидентов от госценных бумаг сохраняется
• Вводится норма, что изменения в льготах, вычетах и ставках могут приниматься не позднее 1 июля и вступать в силу с 1 января следующего года
• При камеральном контроле — возможно приостановление ЭСФ при игнорировании уведомлений
• Стоимость безвозмездно полученного имущества не включается в налогооблагаемый доход КФХ
• Предлагается исключить норму об освобождении от НДС на реализацию социально значимых продтоваров